曾經(jīng)的第一大所被中國證監(jiān)會罰沒951萬元。

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中國證監(jiān)會官網(wǎng)近日披露的一則行政處罰決定書顯示，瑞華會計師事務(wù)所在航天通信年報審計中存在財務(wù)報表錯報、出具的審計報告存在虛假記載等違法事實(shí)，被中國證監(jiān)會沒收業(yè)務(wù)收入316.98萬元，并處以633.96萬元的罰款。兩名簽字注冊會計師也被分別處以10萬元罰款。

航天通信造假瑞華卷入其中

航天通信案是中國證監(jiān)會查處的一起控股子公司財務(wù)造假的典型案件。在這一財務(wù)造假事件中，瑞華會計師事務(wù)所又被卷入其中。

此前針對航天通信的罰單顯示，航天通信2016年、2017年及2018年年度報告存在虛假記載。而瑞華所擔(dān)任航天通信2017至2018年度財務(wù)報表審計機(jī)構(gòu)。

2017至2018年度，航天通信控股子公司智慧海派科技有限公司（下稱“智慧海派”）通過虛構(gòu)循環(huán)購銷業(yè)務(wù)、虛構(gòu)海外銷售業(yè)務(wù)、海外委托加工轉(zhuǎn)移定價、虛構(gòu)研發(fā)業(yè)務(wù)等方式虛增營業(yè)收入和利潤。瑞華所作為審計機(jī)構(gòu)，在與營業(yè)收入相關(guān)的穿行與控制測試、營業(yè)收入和應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序等審計過程中，未保持職業(yè)懷疑，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，其出具的審計報告存在虛假記載。

在航天通信2017年、2018年財務(wù)報表審計中，瑞華所合計收費(fèi)316.98萬元（稅后）。

對此，中國證監(jiān)會決定：對瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入316.98萬元，并處以633.96萬元的罰款；對2名簽字會計師給予警告，并分別處以10萬元的罰款。

兩任審計機(jī)構(gòu)意見相左

在航天通信爆出的財務(wù)造假事件中，在其前任的會計師事務(wù)所出具保留意見被替換后，瑞華會計師事務(wù)所在后續(xù)的年報審計中出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。

時間回溯到2017年，航天通信當(dāng)時的年審會計師事務(wù)所天職國際對2016年年報出具了非標(biāo)意見。通常而言，會計事務(wù)所給出類似報告，基本都是發(fā)現(xiàn)了問題。但航天通信沒有解決問題，而是解決了提出問題的人，很快通將審計機(jī)構(gòu)換為瑞華。果然，航天通信2017、2018年年報均為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，一路“綠燈”暢通無阻。

中國證監(jiān)會發(fā)現(xiàn)，瑞華所獲取的智慧海派與湖南中芯的《供應(yīng)鏈服務(wù)協(xié)議》中明確約定：“乙方（湖南中芯）在本協(xié)議下應(yīng)甲方（智慧海派）要求出具海關(guān)報關(guān)資料、向甲方開具增值稅發(fā)票、與甲方簽訂形式合同文件（包括但不限于采購訂單、采購合同、買賣合同、購銷合同等）等行為，僅作為乙方完成供應(yīng)鏈服務(wù)之用，甲乙雙方不存在任何形式的買賣關(guān)系”，前任審計機(jī)構(gòu)對此出具保留意見。

同時，瑞華所在執(zhí)行銷售與收款流程控制測試合同管理過程中獲取的湖南中芯合作框架協(xié)議存在簽訂日期早于該公司成立日期的明顯異常。瑞華所未對上述異常保持合理懷疑，在前任審計機(jī)構(gòu)對此業(yè)務(wù)提出質(zhì)疑的情況下，瑞華所僅依靠擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的抽樣范圍（如收入抽樣比例超90%）和應(yīng)收賬款函證結(jié)果，將業(yè)務(wù)存疑以及保留意見的相關(guān)問題歸結(jié)于會計核算方法問題，而未實(shí)施進(jìn)一步審計程序?qū)I(yè)務(wù)真實(shí)性予以核驗(yàn)，以致審計程序流于形式，未能發(fā)現(xiàn)智慧海派與深圳中芯、湖南中芯銷售業(yè)務(wù)虛假。

與同一客戶同時發(fā)生銷售和采購交易通常表明被審計單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險跡象，歷來都是審計重點(diǎn)。中國證監(jiān)會表示，在前任審計機(jī)構(gòu)無法判斷智慧海派與湖南中芯、深圳中芯等公司之間的銷售業(yè)務(wù)模式是代理還是購銷，從而出具非標(biāo)意見的情況下，瑞華所更應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，將計劃執(zhí)行的走訪程序執(zhí)行到位，同時關(guān)注采購和銷售的情況，而非僅了解智慧海派向湖南中芯、深圳中芯采購情況。

瑞華已無可執(zhí)行資產(chǎn)

曾經(jīng)的瑞華，是內(nèi)資第一大會計師事務(wù)所。根據(jù)中注協(xié)歷年綜合評價前百家信息公布，瑞華會計所2016年收入達(dá)到403014.91萬元，收入排行第二，只比第一名的普華永道中天少8718.15萬元。

瑞華的沒落始于康得新財務(wù)造假事件，瑞華作為康得新年審機(jī)構(gòu)，在2015年至2017年期間，連續(xù)三年為其出具了“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”。只有2018年年報審計時，康得新已經(jīng)深陷債務(wù)危機(jī)，瑞華所才沒有繼續(xù)給康得新背書，出具了“無法表示意見”的審計報告。

往前追溯，瑞華已經(jīng)多次被立案調(diào)查和處罰。在康得新案件后，瑞華又多次被罰。

今年1月，北京證監(jiān)局公布一則行政處罰決定書，因瑞華會計師事務(wù)所在對昊華能源2015年至2018年年度財務(wù)報表審計時，未勤勉盡責(zé)，出具的審計報告存在虛假記載，北京證監(jiān)局對瑞華所責(zé)令改正，罰沒745萬元，對2名注冊會計師給予警告，并分別處以5萬元的罰款。

上海金融法院去年9月的執(zhí)行裁定文書顯示，瑞華會計師事務(wù)所已無可執(zhí)行財產(chǎn)，并已被限制消費(fèi)。

（文章來源：上海證券報）

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